Zobacz innych prawników. Art. 82. Ord. Podatk. - Ordynacja podatkowa - § 1. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą są obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji: 1) naPraktycznie każdy obywatel płaci podatki z tytułu różnych dochodów czy też czynności prawnych. W poniższym artykule zastanowimy się, w jaki sposób, pod względem podatkowym, kształtuje się sytuacja, w której podatnik umiera przed zapłatą podatku. Czy taki niezapłacony podatek przechodzi na odpowiedzialność spadkobierców? Odpowiedzialność spadkobierców - jakie są zasady dziedziczenia? Zasady dziedziczenia określone zostały w Kodeksie cywilnym. W konsekwencji określenie spadkobierców oraz zakresu nabywanego majątku odbywa się na podstawie przepisów prawa cywilnego. Natomiast odnośnie do odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania podatkowe należy sięgnąć do przepisów Ordynacji podatkowej. Jak podaje art. 97 OP spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Przepisy te stosuje się również do praw i obowiązków wynikających z decyzji wydanych na podstawie przepisów prawa podatkowego. Także do odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania spadkodawcy zastosowanie znajdą regulacje wynikające z Kodeksu cywilnego. W konsekwencji, jeżeli spadkobierca przyjmie lub odrzuci spadek w myśl postanowień tego kodeksu, to wywoła to także skutki na gruncie prawa podatkowego. Zasada ta odnosi się także do zaległości podatkowych czy też niezapłaconych przez spadkodawcę odsetek za zwłokę. Spadkobierca, który przyjmuje spadek, będzie odpowiadał za zobowiązania podatkowe i zaległości podatkowe spadkodawcy. Natomiast jeżeli spadkobierca odrzuci spadek, to nie ponosi odpowiedzialności. Decyzja o odpowiedzialności spadkobierców Zakładając, że spadkobierca przyjmuje spadek, należy przeanalizować, w jaki sposób kształtuje się odpowiedzialność spadkobierców za podatki spadkodawcy. W tym zakresie należy odnieść się do art. 100 Ordynacji podatkowej. Przepis ten podaje, że organ podatkowy orzeka w jednej decyzji o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień poszczególnych spadkobierców na podstawie decyzji ostatecznych wydanych wobec spadkodawcy oraz jego zobowiązań wynikających z prawidłowych deklaracji. W kontekście powyższego przepisu należy wskazać, że przejście odpowiedzialności ze spadkodawcy na spadkobiercę następuje z dniem otwarcia spadku (śmierci spadkodawcy). Organ podatkowy nie orzeka zatem o „odpowiedzialności”, lecz o „zakresie odpowiedzialności”. Następnie zauważmy, że w tym zakresie konieczne jest wydanie decyzji przez organ podatkowy. Powoduje to, że spadkobierca nie składa deklaracji podatkowej w imieniu zmarłego. Tutaj konieczna jest decyzja podatkowa. Trzeba także zwrócić uwagę, że w prawie podatkowym istnieją dwa sposoby powstawania zobowiązań podatkowych. Są do zobowiązania powstające z mocy prawa (np. podatek PIT) oraz zobowiązania powstające na skutek doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku (np. podatek od spadków i darowizn). Przywołany art. 100 OP wskazuje, że zakres odpowiedzialności spadkobiercy obejmuje podatki wynikające z deklaracji podatkowych oraz te wynikające z decyzji podatkowych. W konsekwencji, jeżeli wobec spadkodawcy nie wydano decyzji podatkowej ustalającej wysokość podatku, to taka decyzja nie może zostać wydana wobec spadkobiercy. Natomiast jeżeli deklaracja złożona przez spadkodawcę jest nieprawidłowa lub deklaracji nie złożono, orzekając o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień spadkobierców, organ podatkowy jednocześnie ustala lub określa kwotę podatku. Przykład 1. Spadkodawca wynajmował prywatną nieruchomość, a wynajem był opodatkowany ryczałtem. Spadkodawca zmarł 10 stycznia, zanim złożył PIT-28. W tym przypadku spadkobierca nie składa deklaracji PIT-28. To organ podatkowy wyda dla spadkobiercy decyzję podatkową orzekającą o zakresie odpowiedzialności spadkobiercy, w której jednocześnie ustali wysokość zryczałtowanego podatku. Przykład 2. Spadkodawca prowadził działalność gospodarczą i 30 kwietnia złożył deklarację PIT-36L. Zanim zapłacił podatek, zmarł. W tej sytuacji spadkobierca również powinien oczekiwać na decyzję ze strony organu podatkowego. Przy czym organ podatkowy ma prawo do zweryfikowania, czy deklaracja PIT-36L złożona została prawidłowo. W decyzji podatkowej organ może określić podatek w innej wysokości. Przykład 3. Spadkodawca otrzymał darowiznę. Przed złożeniem deklaracji SD-3 zmarł. W tej sytuacji organ podatkowy nie wydał wobec spadkodawcy decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Takiej decyzji organ nie może wydać również i wobec spadkobiercy. Końcowo wskażmy, że termin płatności przez spadkobiercę zobowiązań wynikających z decyzji o zakresie jego odpowiedzialności wynosi 14 dni od dnia jej doręczenia. O zakresie odpowiedzialności spadkobiercy za zobowiązania podatkowe spadkodawcy orzeka organ podatkowy w drodze decyzji. Termin płatności to 14 dni od dnia otrzymania takiej decyzji. Warto także zauważyć, że możemy mieć do czynienia z sytuacją, w której spadkodawca umiera w toku prowadzonego przez organ podatkowy postępowania. W takiej szczególnej sytuacji zastosowanie znajdzie art. 102 § 2. OP. Podano tam, że w miejsce strony zmarłej w toku postępowania w sprawach dotyczących praw i obowiązków wymienionych w art. 97 wstępują jej spadkobiercy. Obowiązek powiadomienia spadkobierców Dodatkowo trzeba wskazać, że organy podatkowe mają również określone obowiązki względem spadkobierców. Jak bowiem możemy przeczytać w art. 103 Ordynacji podatkowej, organy podatkowe zawiadamiają spadkobierców o: złożonych przez spadkodawcę odwołaniach od decyzji, zażaleniach na postanowienia i skargach do sądu administracyjnego; decyzjach umorzeniowych i odroczeniowych, jeżeli nie upłynął termin płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej lub termin płatności rat; decyzjach i postanowieniach, które zostały doręczone spadkodawcy, a w dniu jego śmierci nie upłynął jeszcze termin do złożenia odwołania, zażalenia lub skargi do sądu administracyjnego; wszczętej kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej; złożonych przez spadkodawcę wnioskach o wszczęcie postępowania; postępowaniach wszczętych z urzędu wobec spadkodawcy. Dodajmy, że terminy do złożenia odwołania, zażalenia lub skargi do sądu administracyjnego biegną ponownie od dnia doręczenia zawiadomienia. Podobnie też regulowana jest kwestia przedawnienia zobowiązań podatkowych. Otóż, jak wynika z art. 99 Ordynacji podatkowej, bieg terminów nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu od dnia śmierci spadkodawcy do dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia, nie dłużej jednak niż do dnia, w którym upłynęły 2 lata od śmierci spadkodawcy. Odpowiadając zatem na pytanie postawione w tytule, należy wskazać, że odpowiedzialność spadkobierców za niezapłacone podatki jest zagadnieniem skomplikowanym. Zasadniczo możemy wskazać, że niezapłacone podatku przechodzą na spadkobierców, którzy przyjmują spadek. W takim przypadku o zakresie odpowiedzialności orzeka organ podatkowy.
Dz.U.2023.2383 t.j. Wersja od: 6 listopada 2023 r. do: 31 grudnia 2023 r. Art. 178. [Wgląd do akt sprawy podatkowej] § 1. Strona ma prawo wglądu w akta sprawy, sporządzania z nich notatek, odpisów oraz sporządzania kopii przy wykorzystaniu własnych przenośnych urządzeń. Prawo to przysługuje również po zakończeniu postępowania.
Projekt nowej Ordynacji podatkowej zawiera katalog zasad ogólnych prawa podatkowego, których nie ma w obowiązującej obecnie ordynacji. W założeniu mają one stanowić ochronę pozycji podatnika w jego kontaktach z administracją podatkową. Na ile będą efektywne te nowe zasady i czy zapewnią odpowiednią ochronę? Nad tym dyskutowali uczestnicy konferencji „XX lat Ordynacji podatkowej. Czas na nową?”. W dniu 9 października w Warszawie odbyła się konferencja „XX lat Ordynacji podatkowej. Czas na nową?”, zorganizowana przez Krajową Radę Doradców Podatkowych. Wydarzenie było okazją do podsumowania skuteczności wynikających z niej postanowień i założeń projektowanej nowej ustawy w gronie największych autorytetów i ekspertów tego aktu prawnego. Tym samym samorząd doradców podatkowych włącza się w debatę nad projektem jednego z najważniejszych aktów prawa podatkowego, a przy tym podejmuje próbę wskazania zakresu regulacji nowej ustawy z punktu widzenia zmian, jakie przez dwadzieścia lat jej obowiązywania zaszły w wielu innych dziedzinach prawa, wobec rozwijającej się gospodarki, czy oczekiwań społeczeństwa. Krajowa Rada Doradców Podatkowych zaprosiła do wspólnej debaty wybitnych przedstawicieli świata nauki, świata biznesu, administracji skarbowej. Przewodniczącym Rady Naukowej Konferencji był prof. dr hab. Bogumił Brzeziński. Patronatem merytorycznym objęły konferencję: Ministerstwo Finansów, Naczelny Sąd Administracyjny, Najwyższa Izba Kontroli i Rzecznik Praw Obywatelskich. Jednym z patronów medialnym wydarzenia był Infor. - Ta konferencja otwiera działania Krajowej Rady Doradców Podatkowych w ramach dążenia do tego, żeby dyskutować o prawie podatkowym, usprawniać je, ułatwiać rozliczenia podatkowe i życie podatnikom, nie tylko doradcom podatkowym - stwierdził prof. dr hab. Adam Mariański, przewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych. - Zależy nam także na tym, aby doradca podatkowy w kontaktach z klientem i administracją skarbową wiedział jak te regulacje interpretować i stosować - dodał prof. Mariański. - Doradca podatkowy w pierwszej kolejności reprezentuje podatnika, ale dla administracji podatkowej powinien być partnerem w wypełnianiu obowiązków poprzez podatników i inne podmioty zobowiązane do zapłacenia podatku. Jednym z elementów wypełniania tych obowiązków są postępowania podatkowe, kontrole podatkowe, a to reguluje oczywiście Ordynacja podatkowa. Tu nie chodzi o krytykę, ale o dyskusję. Swoją opinię Krajowa Rada Doradców Podatkowych przedstawia w procesie legislacyjnym - podkreślił przewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych. Wyjaśnijmy, że projekt nowej Ordynacji podatkowej, opracowany przez Komisję Kodyfikacyjną Ogólnego Prawa Podatkowego, powołaną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 21 października 2014 r. w sprawie utworzenia, organizacji i trybu działania Komisji Kodyfikacyjnej Ogólnego Prawa Podatkowego (Dz. U. poz. 1471), ma zastąpić obowiązującą ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Projekt nowej ordynacji został udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej Rządowego Centrum Legislacji w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny w dniu 20 lipca 2018 r. Obecnie poddawany jest uzgodnieniom zewnętrznym, opiniowaniu i konsultacjom publicznym. Zakłada się, że nowa ustawa wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2020 r. Zawarte w projektowanej ustawie regulacje mają służyć realizacji dwóch podstawowych celów, tj. ochronie prawa podatnika w jego relacjach z organami podatkowymi oraz zwiększeniu efektywności i skuteczności poboru podatków. Uczestniczący w konferencji Filip Świtała, Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów powiedział, że Ministerstwo Finansów uważa, że ten projekt jest rozsądnym kompromisem, który będzie podlegał dyskusji. Nie jest to zamknięty projekt, bo teraz właśnie rozpoczynają się nad nim prace w ramach szerokich konsultacji, w tym konsultacji międzyresortowych. Podkreślił, że resort finansów ma nadzieję, że ostatecznie projekt ten będzie dobrym projektem, który uwzględni wszystkie punkty widzenia, wszystkie merytoryczne uwagi, które w trakcie prac będą jeszcze zgłaszane. - Jest to projekt najważniejszej ustawy, która reguluje wszystkie stosunki prawno-podatkowe w odniesieniu do wszystkich podatników i, co istotne, w odniesieniu do wszystkich władz podatkowych. To co ważne, nowa ordynacja zawiera wiele rozwiązań, które wypracowało orzecznictwo sądowe. Z drugiej strony, zawiera wiele postulatów nauki prawa podatkowego i postulatów praktyki. Proszę zauważyć, że komisja, którą powołało Ministerstwo Finansów w celu opracowania projektu była komisją mieszaną, zawierała osoby reprezentujące aparat skarbowy, środowisko naukowe, środowisko sędziowskie, i co jest bardzo ważne, praktyków - podkreślił Świtała. Prezes Najwyższej Izby Kontroli Krzysztof Kwiatkowski zadeklarował, że jak już wejdą w życie nowe przepisy ordynacji, to Najwyższa Izba Kontroli będzie oceniać czy nowe regulacje zostały dobrze przygotowane i czy w związku z ich wdrożeniem te dwie fundamentalne wartości, czyli z jednej strony zapewnienie realizacji wpływów do budżetu państwa, a z drugiej - zapewnienie realizacji praw podatnika został w tym dokumencie należycie uwzględnione. Prof. dr hab. Leonard Etel, Przewodniczący Komisji Kodyfikacyjnej Ogólnego Prawa Podatkowego, podkreślił, że projekt nowej ordynacji, który powstawał przez cztery lata, to pewien kompromis, przyjęty przez Ministerstwo Finansów oraz przez przedstawicieli tzw. „drugiej strony”, którzy byli obecni na komisji. - Bardzo bym chciał, żeby to, co zostało przygotowane przez te cztery lata nie zostało zmarnowane, a nie zostanie to zmarnowane, kiedy wszyscy damy temu projektowi szansę. Jestem w stu procentach przekonany, że projekt ten zadziała bardzo dobrze. Jeżeli będą jakiekolwiek mankamenty, to będą one do ujawnienia na etapie jego praktycznego stosowania. Nie można zakładać, że ich nie będzie, bo na pewno będą, ale jest to rzecz charakterystyczna przy tworzenie prawa w ogóle – powiedział prof. Etel. Zasady ogólne prawa podatkowego w projekcie nowej Ordynacji podatkowej Przedmiotem jednego z paneli dyskusyjnych konferencji była kwestia ochrona praw podatnika w projekcie nowej Ordynacji podatkowej. Moderatorem dyskusji był prof. dr hab. Bogumił Brzeziński, natomiast uczestnikami: Jan Rudowski, Wiceprezes NSA, Prezes Izby Finansowej; Iwona Biernat-Baran, doradca podatkowy; Ireneusz Krawczyk, radca prawny; dr Jowita Pustuł, doradca podatkowy. W projekcie nowej ordynacji zaproponowano wprowadzenie mechanizmów prawnych chroniących pozycję podatnika w jego kontaktach z administracją podatkową, do których należą zasady ogólne prawa podatkowego (zawarte w dziale I rozdział 2 projektu). NOWOŚĆ na Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ! Jan Rudowski, Wiceprezes NSA, Prezes Izby Finansowej uznał, że istotnym dorobkiem jest to, że w zasadach ogólnych projektu nowej ordynacji wprowadzone zostały rozwiązania, które stanowią taką manifestację ochrony praw podatnika. - Wprowadzono wprost zasady wyważania interesu podatnika i interesu publicznego, w art. 26 projektu ustawy. Ponadto, art. 17, który zakłada współdziałanie podatnika z organami podatkowymi w zakresie wyjaśniania stanu faktycznego, natomiast zasada zakładająca domniemanie dobrej wiary, zawarta została w art. 19. To są zasady, do których zgłoszonych zostało wiele uwag, łącznie z taką, że skoro mamy dobrą wiarę zdefiniowaną, to czy nie powinniśmy również zdefiniować złej wiary, wtedy domkniemy tę kwestię. Wspomniane tutaj zasady, jak i wiele szczegółowych rozwiązań zawartych w projekcie, w moim przekonaniu, nie tylko manifestują próbę równoważenia interesu podatnika i interesu publicznego, ale też dobrze wyrażają kierunek przyjęty w nowej ordynacji – powiedział Rudowski. W podobnym tonie wypowiedziała się Iwona Biernat-Baran, doradca podatkowy, również podkreślając, że zaproponowane w projekcie przepisy wprowadzają nowy katalog zasad prawa podatkowego, które są próbą wyważania interesów administracji podatkowej a podatnika. - W dotychczasowej ordynacji można było zauważyć brak tego typu przepisów. Prawa podatnika są obecnie chronione przez Konstytucję Rzeczpospolitej Polskiej oraz niektóre przepisy ordynacji. Jednak obecnie funkcjonujące przepisy nie do końca spełniają swoją rolę, a to co mamy zapisane w projekcie nowej ordynacji wydaje się, że może mieć walor korzystny, pomimo że zasady te w jakieś mierze są zasadami postulatywnymi i nie do końca może szczęśliwie sformułowanymi. Natomiast jest to na pewno krok w kierunku ochrony praw podatnika, dlatego że po raz pierwszy ujęty został całościowo katalog zasad i można się doszukać tutaj rozwiązań, które będą dla podatnika bardziej korzystne, np. zasada dobrej wiary, zasada bezstronności czy zasada uzasadnionych oczekiwań wobec zobowiązanego. Katalog tych zasad jest dość szeroki i wydaje się, że można w nim zaleźć zasady, które pozwolą wyważyć interes organu podatkowego i interes podatnika. A zwróćmy uwagę, że podatnik zawsze będzie w tym stosunku administracyjnym niżej od organu podatkowego – powiedziała Biernat-Baran. - Z mojego punktu widzenia, jako osoby, która reprezentuje podatników w różnego rodzaju sporach, to równoważenie interesów podatnika i interesów organu podatkowego to kwestia praktyczna. Trudno rozstrzygnąć jak to będzie funkcjonowało, bo to są na razie projektowane przepisy. Dla tego równoważenia istotna jest kwestia nastawienia drugiej strony, czyli administracji podatkowej. W ramach prac komisji wyraźnie wskazywaliśmy, że niektóre rozwiązania, takie jak umowa podatkowa, nigdy nie zafunkcjonują, jeżeli nie będzie do tego przekonana administracja podatkowa lub „zmuszona” przez samoorganizację, jeżeli nie dostrzeże w tym rozwiązań dla siebie korzystnych – wskazał Ireneusz Krawczyk, radca prawny. - Podatnik w starciu z organem podatkowym jest oczywiście słabszy. Uważam, że podatnik powinien mieć jeszcze silniejszą ochronę w przepisach ordynacji niż ta, która jest obecnie w projekcie. Brakuje tej zasady, o które była mowa w projektach wcześniejszych, czyli zasady mówiącej o nadużyciu prawa przez organ podatkowy, bo w praktyce to się niestety dość często spotyka. Organy podatkowe wykorzystują np. instytucję wszczęcia postępowania karnego-skarbowego, żeby nie doprowadzić do przedawnienia zobowiązania. Zamiast tej zasady mamy w projekcie nową propozycję, w art. 15, zgodnie z którą ustalając treść przepisów prawa podatkowego, organy podatkowe uwzględniają konstrukcję podatku, którego przepisy te dotyczą. Nie wiem co z tego przepisu ma wynikać, poza tym, że organy zawsze powinny uwzględniać konstrukcję podatku. Ale jest w projekcie też dużo rzeczy, które mi się podobają, zwłaszcza idea możliwości negocjacji z organem podatkowym i ustalania współpracy, która w poszczególnych przepisach, w różnych miejscach się pojawia, jak możliwość skonsultowania skutków podatkowych transakcji, które mają dotyczyć np. restrukturyzacji – powiedziała dr Jowita Pustuł, doradca podatkowy.
unormowanego w art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej. W swoim wyroku Trybunał Konstytucyjny uznał za niezgodny z art. 2 Konstytucji przepis art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej w zakresie, w jakim wywołuje skutek w postaci zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego wDobiega końca procedura parlamentarna wprowadzania ustawy nowelizującej z dnia 28 kwietnia 2022 r. o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową, dalej nazywaną ustawą nowelizującą. Ustawą ta przewiduje między innymi wprowadzenie zmian w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa – dalej Większość tych zmian wejść ma w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. Co się zmieni? 1. Umożliwienie przedłużania terminów podmiotom innym niż podatnicy Obecnie na podstawie art. 50 minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego określając grupy podatników, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony oraz dzień upływu przedłużonego terminu. Po nowelizacji dokonana zostanie zmiana polegająca na zastąpieniu zwrotu „grupy podatników” zwrotem „grupy obowiązanych”. W uzasadnieniu projektu ustawy nowelizującej wskazano, że przez obowiązanych należy rozumieć wszystkich adresatów przepisów podatkowych, na których przepisy te nakładają określone obowiązki (podatnicy, płatnicy, inkasenci, osoby trzecie, następcy prawni, jak również inne podmioty obowiązane do przekazywania informacji). 2. Wyłączenie możliwości zaliczania na poczet zaległości podatkowych wpłat kwot podatku VAT oraz akcyzy z tytułu importu towarów Z art. 62 § 1 zdanie drugie wynika, że w przypadku gdy na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe, których termin płatności upłynął, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności we wskazanym przez podatnika podatku, a w przypadku braku takiego wskazania lub braku zaległości podatkowej we wskazanym podatku – na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zaległości podatkowych podatnika. Obecnie od powyższego istnieje tylko jeden wyjątek, tj. zaliczeniu na poczet zaległości podatkowej nie podlegają wpłaty dokonane na poczet ryczałtu od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (zob. art. 62 § 6 Po zmianach zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych nie będą podlegały również wpłaty dokonywane na poczet podatku VAT z tytułu importu towarów oraz podatku akcyzowego z tytułu importu towarów. Ministerstwo wskazuje, że stosowanie art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej do importowych należności podatkowych może spowodować jedynie negatywne konsekwencje dla funkcjonowania obrotu gospodarczego, wygenerować dodatkowe koszty z tytułu zmian w systemie finansowo-księgowym, bez uzyskania korzyści finansowych dla budżetu państwa, a w konsekwencji skutki te wręcz mogą być dla niego ujemne. 3. Zmiana sposobu dokonywania zwrotu nadpłat dla niektórych podatników Po nowelizacji zakres stosowania art. 77b § 1 pkt 2 ograniczony zostanie do podatników mających miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Jednocześnie dodany będzie art. 77b § 1 pkt 3 stanowiący, że w przypadku, gdy podatnik mający miejsce zamieszkania poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, zwrot nadpłaty następuje wyłącznie na wskazany rachunek bankowy podatnika. W efekcie zwroty nadpłat dla podatników, którzy nie posiadają adresu zamieszkania na terytorium RP, będą realizowane wyłącznie na rachunek bankowy wskazany przez podatnika, zgodnie z przepisami dotyczącymi zgłaszania rachunków bankowych do zwrotów nadpłat (w zeznaniach rocznych lub w zgłoszeniu aktualizacyjnym osoby fizycznej będącej podatnikiem /ZAP-3/). 4. Umożliwienie zajmowania wierzytelności wynikających ze wspólnego obliczenia podatku przez małżonków Po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia ustawy nowelizującej dodany zostanie art. 92 § 3b Stanowić on będzie, że zajęcie wierzytelności z tytułu nadpłaty dokonane przez organ egzekucyjny wobec jednego z małżonków obejmuje również wierzytelność o zwrot nadpłaty, o której mowa w art. 92 § 3 Tym samym w przypadku zajęcia wierzytelności jednego z małżonków zajęciem objęte zostanie również wierzytelność wspólna małżonków. 5. Zmiany w przepisach o sposobie doręczania pism Po zmianach wprowadzona zostanie bezwzględna możliwość doręczania stronom pism poprzez system teleinformatyczny organu podatkowego (systemami tymi będą Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych oraz e-Urząd Skarbowy). Zmiana ta wynikać będzie z nowego brzmienia art. 144 § 1a 6. Doprecyzowanie pojęcia „podanie” Jak wskazano w uzasadnieniu ustawy nowelizującej przez podanie należy rozumieć każde pismo kierowane do organów podatkowych. Ponadto treść przepisów art. 168 zostanie dostosowana do zmian polegających na zastąpieniu portalu podatkowego systemami teleinformatycznymi organów podatkowych. Systemami tymi będą Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych oraz e-Urząd Skarbowy (zasady funkcjonowania tych systemów określać będą przepisy art. 35 i nast. ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej). 7. Rozszerzenie zakresu udostępnianych danych niezawartych w aktach spraw podatkowych Obecnie Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia dane niezawarte w aktach spraw podatkowych inne niż określone w art. 297c jeżeli znajdują się w Centralnym Rejestrze Danych Podatkowych. Po nowelizacji dane będą mogły być przekazywane również prokuratorowi – w zakresie niezbędnym do realizacji jego zadań, a także Przewodniczącemu Komisji Nadzoru Finansowego. 8. Zmiany w przepisach o udostępnianiu danych komornikom Dodane zostaną przepisy mające na celu automatyzację procesu udostępniania komornikom informacji przez organy Krajowej Administracji Skarbowej. 9. Zmiany w przepisach dotyczących zaświadczeń Wejdą w życie zmiany ograniczające zakres informacji potwierdzanych w drodze zaświadczenia. Zaświadczenie ZAS-W nie będzie obejmowało informacji o prowadzonych postępowaniach w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe. Zaświadczenia ZAS-DF i ZAS-DP nie będą zawierać informacji o wysokości obrotu. Jednocześnie zakres informacji zawartych w zaświadczeniach o wysokości dochodu zostanie uzupełniony o kwotę uzyskanego przychodu oraz kwoty odliczonych składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. dr Ewelina Skwierczyńska – doradca podatkowy
Zgodnie z art. 72 § 1 Ordynacji podatkowej nadpłata występuje w czterech możliwych przypadkach. Po pierwsze wtedy, gdy doszło do nadpłacenia lub nienależnego zapłacenia podatku. Po drugie w sytuacji, gdy płatnik pobrał określoną kwotę podatku nienależnie albo w wysokości większej od należnej. Po trzecie, jeżeli organ podatkowy Dodano produkt do koszyka Grzegorz Kujawski Opinie: Wystaw opinię Ten produkt nie ma jeszcze opinii Koszty dostawy: Odbiór osobisty zł brutto Kurier DPD zł brutto Paczkomaty InPost zł brutto Orlen Paczka zł brutto Kurier InPost zł brutto Kod producenta: 978-83-8107-199-4 Książka stanowi kompleksowe omówienie wprowadzonej w dniu 15 lipca 2016 r. generalnej klauzuli unikania opodatkowania. W opracowaniu zawarto obszerny i aktualny komentarz do wybranych przepisów nowego działu IIIa ordynacji podatkowej oraz przedstawiono dotychczasowe orzecznictwo krajowe i europejskie z punktu widzenia ujawnienia poglądu sądu nie na ogólnie rozumianą kwestię obejścia prawa podatkowego, lecz na wykładnię poszczególnych pojęć konstruujących klauzulę generalną. Autor, oprócz rozwiązań zagranicznych w zakresie klauzul generalnych unikania opodatkowania, analizuje również motywy i cele ekonomiczne mogące uzasadniać działania podatnika. Adresaci: Publikacja przeznaczona jest przede wszystkim dla radców prawnych i doradców podatkowych zatrudnionych w firmach lub kancelariach, pracowników organów podatkowych oraz sędziów sądów administracyjnych. Będzie także pomocnym źródłem wiedzy dla właścicieli firm i menedżerów odpowiedzialnych za przygotowanie transakcji. Zainteresuje również pracowników naukowych zajmujących się prawem podatkowym. TytułKlauzula generalna unikania opodatkowania. Komentarz do zmian w ordynacji podatkowej AutorGrzegorz Kujawski Językpolski WydawnictwoWolters Kluwer Polska SA ISBN978-83-8107-199-4 SeriaPrawo w praktyce Rok wydania2016 Liczba stron196 Formatepub Spis treściWykaz skrótów | str. 9 Wstęp: o czym jest i czemu służy ta książka | str. 11 Rozdział 1 Czym jest obejście prawa podatkowego? | str. 13 Rozdział 2 Obejście prawa podatkowego a nadużycie prawa i czynności pozorne | str. 19 Obejście prawa podatkowego a nadużycie prawa | str. 20 Obejście prawa podatkowego a czynności pozorne | str. 24 Obejście prawa podatkowego a reguły wykładni oświadczenia woli | str. 28 Rozdział 3 Wybrane zagraniczne regulacje prawne w zakresie obejścia prawa podatkowego | str. 31 Australia | str. 31 Austria, Niemcy i Szwajcaria | str. 33 Wielka Brytania | str. 36 Stany Zjednoczone | str. 38 Rozdział 4 Obejście prawa podatkowego w orzecznictwie polskich sądów administracyjnych | str. 41 Orzeczenia odnoszące się do okresu sprzed wejścia w życie art. 24a i 24b ordynacji podatkowej | str. 41 Przepisy art. 24a i 24b ordynacji podatkowej | str. 49 Przepis art. 199a ordynacji podatkowej: obejście prawa i czynności pozorne | str. 54 Orzeczenia zapadłe w oparciu o przepisy prawa cywilnego: obejście prawa podatkowego i czynności pozorne | str. 82 Rozdział 5 Obejście prawa podatkowego w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej | str. 92 Wstęp | str. 92 Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w zakresie podatku VAT | str. 94 Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w zakresie podatków dochodowych | str. 103 Rozdział 6 Komentarz do działu IIIa ordynacji podatkowej - generalnej klauzuli unikania opodatkowania | str. 115 Generalna klauzula unikania opodatkowania | str. 115 Art. 119a. [Definicja unikania opodatkowania. Skutki podatkowe unikania opodatkowania] | str. 115 Art. 119b. [Wyłączenia w stosowaniu klauzuli generalnej] | str. 127 Art. 119c. [Definicja sztucznego sposobu działania] | str. 132 Art. 119d. [Pozapodatkowe cele czynności strony] | str. 134 Art. 119e. [Definicja korzyści podatkowej] | str. 137 Art. 119f. [Definicja czynności. Sumowanie korzyści podatkowych] | str. 138 Art. 119g. [Wszczęcie lub przejęcie postępowania dotyczącego unikania opodatkowania] | str. 141 Art. 119h. [Zasięganie opinii Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania] | str. 143 Art. 119i. [Postępowanie w sprawie wydania opinii przez Radę] | str. 145 Art. 119j. [Korekta zobowiązania podatkowego uczestników unikania opodatkowania] | str. 148 Art. 119k. [Zakończenie postępowania dotyczącego unikania opodatkowania] | str. 151 Art. 119l. [Postępowanie dotyczące unikania opodatkowania] | str. 155 Opinie zabezpieczające | str. 155 Art. 119w. [Podmiot i przedmiot opinii zabezpieczającej] | str. 155 Art. 119x. [Treść wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej] | str. 157 Art. 119y. [Zakończenie postępowania o wydanie opinii zabezpieczającej i środki odwoławcze] | str. 160 Art. 119z. [Możliwość prowadzenia kontroli po złożeniu wniosku o opinię zabezpieczającą] | str. 161 Art. 119za. [Treść opinii zabezpieczającej] | str. 162 Art. 119zb. [Termin na wydanie opinii zabezpieczającej] | str. 163 Art. 119zc. [Opłata za wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej. Przypadki zwrotu opłaty. Koszty postępowania] | str. 163 Art. 119zd. [Zmiana opinii zabezpieczającej lub odmowy wydania opinii] | str. 164 Art. 119ze. [Wycofanie wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej] | str. 165 Art. 119zf. [Stosowanie pozostałych przepisów ordynacji podatkowej do postępowań dotyczących unikania opodatkowania] | str. 166 Przepisy przejściowe i zmiany w przepisach obowiązujących | str. 168 Art. 7. [Zakres obowiązywania klauzuli generalnej] | str. 168 Art. 9. [Wejście w życie klauzuli generalnej] | str. 169 Ordynacja podatkowa | str. 169 Art. 14b. [Postępowanie w sprawach wydania interpretacji indywidualnej w przypadku uzasadnionego przypuszczenia możliwości unikania opodatkowania] | str. 169 Art. 14na. [Wyłączenie funkcji ochronnych interpretacji indywidualnej w zakresie, w którym dotyczyły unikania opodatkowania] | str. 170 Art. 81b. [Korekta deklaracji podatkowych w postępowaniach w sprawach dotyczących unikania opodatkowania] | str. 170 Art. 156. [Obowiązek stawiennictwa na terenie całego kraju w sprawach dotyczących unikania opodatkowania] | str. 170 Art. 200. [Termin do wypowiedzenia się co do zgromadzonego materiału dowodowego w sprawach dotyczących unikania opodatkowania] | str. 171 Art. 202. [Zakres czynności organu podatkowego podczas zawieszenia postępowania w związku z wystąpieniem o opinię Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania] | str. 171 Art. 210. [Treść decyzji dotyczącej unikania opodatkowania] | str. 171 Art. 239d. [Wyłączenie możliwości nadania rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji dotyczącej unikania opodatkowania] | str. 172 Rozdział 7 Fuzje, przejęcia, podziały spółek, restrukturyzacje: cele, motywy, efekty i ich ocena | str. 173 Wstęp: czemu służy ten rozdział? | str. 173 Fuzje, przejęcia, podziały, restrukturyzacje: uporządkowanie pojęć | str. 174 Fuzje i przejęcia: ich motywy i cele | str. 177 Motywy i cele podziałów spółek | str. 181 Rodzaje i obszary restrukturyzacji | str. 182 Przyczyny, motywy i cele restrukturyzacji | str. 183 Efekty fuzji, przejęć, podziałów i restrukturyzacji oraz ich ocena | str. 184 Wykaz orzecznictwa | str. 187 Bibliografia | str. 193 -9% „Problemy Prawa Prywatnego Międzynarodowego”. T. 11 W niniejszym tomie „Problemów Prawa Prywatnego Międzynarodowego” znalazły się opracowania dotyczące sądownictwa polubownego (możliwości związania zapisem na sąd polubowny członków zgrupowania spółek, ich wspólników i interesariuszy; dopuszczalności konkludentnego przystąpienia do zapisu na sąd polubowny oraz następstwa prawnego w zakresie przedmiotu sporu w toku postępowania przed sądem polubownym), jak również wąsko rozumianego prawa prywatnego międzynarodowego (artykuły poświęcone małżeństwu i związkom osób tej samej płci oraz skardze pauliańskiej). Poza tym w tomie zamieszono tłumaczenie i omówienie nowego holenderskiego prawa prywatnego międzynarodowego. -11% „Silesian Journal of Legal Studies”. Contents Vol. 1 Pierwszy numer „Silesian Journal of Legal Studies” zawiera artykuły dotyczące różnych dziedzin prawa – teorii prawa, prawa handlowego, konstytucyjnego, międzynarodowego, samorządu terytorialnego, zamówień publicznych oraz prawa podatkowego, które dotyczą aktualnych problemów prawnych pojawiających się na gruncie prawa krajowego, europejskiego i międzynarodowego. -11% „Silesian Journal of Legal Studies”. Contents Vol. 2 W drugim numerze Silesian Journal of Legal Studies pomieszczone zostały artykuły podejmujące różne zagadnienia prawne, takie jak: prawo własności i ochrona prawna konsumentów w kontekście prawa europejskiego, autonomia i bezpieczeństwo prawne samorządu lokalnego czy też podstawy prawne ochrony środowiska naturalnego. W aktualnym numerze czytelnik znaleźć może również artykuły z teorii i historii prawa. Autorzy tekstów to eksperci prawni reprezentujący Polskę, Niemcy, Słowenię, Bułgarię, Węgry oraz Hiszpanię. Podobnie jak w pierwszym numerze Silesian Journal of Legal Studies, prezentowane zagadnienia podjęte zostały w sposób interdyscyplinarny. -9% 20 problemów z wdrażaniem i prowadzeniem PPK PPK to dobrowolny system oszczędzania którego celem jest gromadzenie oszczędności emerytalnych. Środki pieniężne przekazywane są przez podmioty zatrudniające na indywidualne konta uczestników PPK. Wiąże się z tym szereg obowiązków związanych z utworzeniem i prowadzeniem PPK, które zostały nałożone na podmioty zatrudniające. Najważniejsze z nich to wybór instytucji finansowej prowadzącej PPK oraz podpisanie z tą instytucją stosownych umów. Kolejnym obowiązkiem jest comiesięczne obliczanie i przekazywanie wpłat do wybranej instytucji, a także gromadzenie i archiwizacja dokumentów dotyczących PPK. E-book przedstawia odpowiedzi na wybrane zagadnienia oraz wątpliwości które pojawiają się zarówno przy samym wdrożeniu PPK jak i dalszej jego obsłudze. Czytelnik znajdzie wiele pomocnych rozwiązań, procedur, podpowiedzi. -29% Administrator 12/2015 ADMINISTRATOR to miesięcznik adresowany do zarządców nieruchomości budynkowych: spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz firm zarządzających nieruchomościami. W numerze ● Walka o praworządność – rozmowa z Ewą Łętowską, ● Jak przeciwdziałać nieuczciwości w budowlance, ● Preproporcja we wspólnotach mieszkaniowych w 2016. -29% Administrator 5/2017 ADMINISTRATOR to miesięcznik adresowany do zarządców nieruchomości budynkowych: spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz firm zarządzających nieruchomościami. W numerze ● Zarządcą lub pośrednikiem wyłącznie przedsiębiorca, ● Echa wspólnotowych zebrań, ● Przezorny nie zawsze ubezpieczony, ● Przegląd podzielników kosztów ciepła? Zmiany zaproponowane w § 11b mają charakter przepisów epizodycznych i regulują kwestię wykazywania w pliku JPK_VAT z deklaracją dokonanych w okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 28 lutego 2025 r. dostaw gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o- ኆлаրехεкре тибуհ
- ፐрιсፒ иሏеዘաстуζ δ
- Оμеտ νаψ ፀмաкрυնሯг
art 28 ordynacji podatkowej
